Особенности бюджетно-налоговой политики Российской Федерации. Курсовая работа

Содержание

Введение. 3

1. Теоретические подходы к определению бюджетно-налоговой политики. 7

1.1. Сущность, цели и инструменты бюджетно-налоговой политики. 7

1.2. Виды фискальной политики и встроенные стабилизаторы. 13

1.3. Место государственного бюджет в фискальной политике. 19

2. Реализация бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации. 22

2.1. Анализ бюджетно-налоговой политики России. 22

2.2. Проблема совершенствования бюджетно-налоговой политики. 30

Заключение. 36

Список использованных источников 40

 Введение

Фискальная политика является важнейшим звеном финансовой политики государства. Он задает курс и формулирует ключевые задачи развития экономики страны на создание стабильной финансовой, социальной и макроэкономической ситуации. Государства стремятся к рациональной и целенаправленной реализации фискальной политики (конструктивный подход), а в бюджетный процесс вовлечены все уровни социально-экономической системы. Важнейшими показателями эффективности государственного бюджета являются правильный баланс доходов и расходов, а также сокращение государственного дефицита и долга. Отсюда следует, что успех проводимой политики зависит от качества действий органов исполнительной власти. Основные направления бюджетной политики: прогнозирование денежных поступлений и планирование их расходования, а также анализ социально-экономического положения в стране и мире. Бюджетная политика должна учитывать реалии рынка и обеспечивать выгодные условия для бизнеса, минимизируя налоговую нагрузку и обеспечивая трансферными выплатами тех, кто в них нуждается. Она гарантирует задействование бюджетных средств для финансирования всех плановых статей расходов, тем самым решая социально-экономические проблемы, регулируя все уровни национальной экономики страны.

Эффективная бюджетно-налоговая политика является одним из условий динамического развития экономики России. Действующая налоговая система определяет уровень доходов Государственного и муниципальных бюджетов и, в конечном итоге, темпы экономического развития государства. Посредством воздействия на хозяйственную деятельность и финансы, а также через бюджетно-перераспределительные процессы создаются условия для реализации социально-экономических и политических функций государства, а также формируется инвестиционный климат в стране. Особую актуальность проблемы формирования и функционирования эффективной бюджетно-налоговой политики приобретают в условиях нестабильной финансово-экономической ситуации.

На современном этапе экономика нашей страны прежде всего нуждается в эффективной государственной политике, реализация которой помогла бы достичь устойчивого социально-экономического развития страны и стабильности основных макроэкономических показателей. Именно бюджетно-налоговая политика является главным инструментом достижения поставленных целей. В России, к сожалению, нет единого подхода и направлений к применению бюджетных рычагов управления. Это создает препятствия для разработки долгосрочных программ развития и тормозит процесс преодоления кризисных явлений в экономике нашей страны.

Курсовая работа посвящена анализу состояния и методов регулирования налогово-бюджетной политики России. В основу исследования положены статистические данные по Российской Федерации. Выводы, сделанные в работе, в которых нашли отражены общие закономерности процессов наполнения и распределения бюджета могут найти практическое применение для составления рекомендаций по усовершенствованию налогово-бюджетной политики государства.

В целом различные вопросы бюджетно-налоговой политики и ее влияния на состояние экономики нашли отражение в исследованиях отечественных и зарубежных учёных Майбуровой И.А. Смирнова Р.О., Малис Н.И., Тарасова В.Ф. и другие Анализ работ по исследуемой проблеме показывает, что на сегодняшний день в экономической науке сформулированы основные определения и принципы налогово-бюджетной политики. При этом недостаточное внимание уделяется механизмам влияния основных положений налогово-бюджетной политики на макроэкономические показатели.

Целью исследования является анализ основных положений налогово-бюджетной политики, выявления их влияния на макроэкономические показатели государства.

Данная цель определила постановку и необходимость решения следующих задач:

– изучение бюджетно-налоговой политики;

– изучение сущности и принципов формирования бюджетно-налоговой политики;

– анализ основных принципов и результатов бюджетно-налоговой политики Российской Федерации;

– анализ основных планов и перспектив бюджетно-налоговой политики Российской Федерации.

Объектом исследования является бюджетно-налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования является система экономических, финансовых, социальных отношений, которые возникают при формировании налогово-бюджетной политики.

Теоретико-методологической основой и информационной базой исследования являются труды отечественных и зарубежных исследователей по вопросам налогово-бюджетной политики.

В качестве информационной базы использованы материалы Госкомстата России, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов РФ.

Интерес к данной теме можно найти в работах Ксенофонта, Т. Гоббса, Ф. Кенэ, В. Петти, Д. Рикардо и др. Теоретические основы бюджетирования изложены в трудах британского экономиста Дж. М. Кейнса, считавшего, что увеличение или уменьшение доходов и расходов влияет на инфляцию, занятость и поток денег через экономическую систему.

В девятнадцатом – начале двадцатого века в России изучением данной темы занимались: М.А. Балугьянский, М.И. Боголепов, С.Ю. Витте, А.А. Исаев, И.И. Кауфман, П.П. Мигулин, и др. В конце двадцатого – начале двадцать первого века вопросы совершенствования бюджетной политики были изучены такими российскими экономистами как: М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов, Л.Н. Павлова, А.М. Бабич, В.Н. Живалов, С.В. Лаптев, Е.Н. Пшенникова, В.М. Родионова, А.В. Улюкаев, В.Д. Фетисов, Н.Г. Иванова, О.В. Врублевская, М.В. Романовский и др.

Методологической и научно-теоретической основой работой являются труды следующих авторов: Е.В. Рябова, Ю.А. Крохина, Т.М. Ковалева, Ю.С. Долганова и Н.А. Истомина, М.П. Афанасьев, Б.И. Алехин, А.С. Нешитой и др, а также нормативно-правовые акты, такие как: Бюджетный Кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Послание президента РФ Федеральному собранию РФ и др.

Источниками информации работы являются статистические данные Федеральной службы государственной статистики, проекты «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики…», официальные документы связанные с бюджетной системой РФ опубликованные министерством финансов (Минфин), данные с официального сайта Казначейства России и другие источники информации, связанные с бюджетной политикой РФ.

Методы исследования, которые были использованы в процессе выполнения работы: метод сравнительного анализа, метод группировки, метод цепных постановок или элиминирования, горизонтальный и вертикальный анализ, ретроспективный и факторный анализ.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования наработок и выводов автора при изучении курса «Национальная экономика». Выводы и материалы работы также могут быть использованы при написании учебных пособий, включены в лекционные курсы и семинары.

1. Теоретические подходы к определению бюджетно-налоговой политики

1.1. Сущность, цели и инструменты бюджетно-налоговой политики

На современном этапе развития государственных финансов актуальной остается необходимость переосмысления роли федерального и муниципальных бюджетов в системе регулирования социально-экономического развития.

Бюджетная система Российской Федерации строится на основе экономических отношений, государственного и административно-устройств и урегулирована нормами права.

В различных источниках категория бюджетной системы рассматривается с двух сторон. Бюджетный Кодекс РФ рассматривает бюджетную систему с точки зрения совокупности бюджетов различных уровней: бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую законодательством РФ категорию, которую составляют федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов [1].

Такая трактовка понимания бюджетной системы, во-первых, имеет концептуальное и практическое значение для обеспечения эффективности бюджетного процесса и конкретизации его понятийного аппарата, а во-вторых, является отражением конституционных норм, сопоставляя бюджетную систему с системой административно-территориального устройства; в-третьих, является основой для формирование структурных составляющих бюджетной системы.

Если рассматривать бюджетную систему с более широкой точки зрения, то она может быть охарактеризована как совокупность элементов и категорий, из которых состоит предмет бюджетного права. Таким образом, бюджетная система может определяться непосредственно структурой Бюджетного кодекса РФ, а именно его второй части, где в разделе «Бюджетная система РФ» перечислены все составляющие, которые входят в эту систему:[1]

– бюджетное устройство РФ – это непосредственно структура бюджетов всех уровней, виды и порядок их формирования, основы правового регулирования каждого бюджетного уровня;

– доходы бюджетов – их структура и регулирование поступления, алгоритм формирования и дальнейшего применения;

– расходы бюджетов – все ключевые статьи расходов, а также правила расходных обязательств;

– сбалансированность бюджетов – проблемы профицита и дефицита бюджета, государственного долга, правила формирования и использования стабилизационного фонда, и межбюджетных трансфертов.

Самой распространенной классификацией доходов бюджета является их разделение на налоговые поступления, неналоговые поступления и доходы от операций с капиталом.[4]

Налоговые поступления, которые состоят из платежей по всем видам налогов и сборов доминируют в системе доходов государственного бюджета, что обусловлено сущностью налогов как фискальных инструментов государства.

Процесс формирования налоговых поступлений в бюджет имеет важное значение для перераспределения ВВП и функционирования государства как института и поэтому крайне важно, чтобы он был правильно организован и подробно регламентирован бюджетным, налоговым, гражданско-процессуальным, уголовным и другими законодательствами.

Действующие подходы к политике налогообложения не всегда обеспечивают адекватное осуществление фискальной, регуляторной, распределительной, стимулирующей и контрольной функций налогов. Бюджеты разных уровней регулярно испытывают дефицит средств, поскольку налоговые поступления в казну не отличаются высокой стабильностью. Также это обусловлено тем, что в обществе наблюдается очень высокий уровень дифференциации по доходам населения.

Глобальные вопросы консолидации налоговых платежей и распределение их по статьям бюджетных расходов определяются налогово-бюджетной политикой государства.

Налогово-бюджетная политика государства – это очень сложный феномен в государственном управлении, характеризующий достаточно специфические направления деятельности государства и охватывающий мероприятия, методы и формы организации и использования финансовых инструментов для обеспечения экономического и социального развития страны.[11]

Бюджетно-налоговая или фискальная политика – составная часть общей экономической политики государства, она влияет на экономику через механизм государственных расходов и налогообложения. Бюджетно-налоговое регулирование осуществляется путем применения бюджетных и налоговых мер и является общим направлением регулирования социально-экономических процессов, происходящих в стране. Роль и место бюджетно-налогового регулирования в системе государственного регулирования экономики зависит от трех основных факторов: роли государства в регулировании экономических процессов, чувствительности экономической среды к изменениям в сфере фискальных отношений и той части национального продукта, движение которой опосредуется государством с помощью фискальных инструментов.

Бюджетно-налоговое регулирование играет особую роль в моменты экономических кризисов. Применение государственных решений через бюджетно-налоговую систему позволяет поддерживать финансовый рынок, а также стимулировать экономический рост.

Цели фискальной политики реализуются через решение поставленных задач, что в свою очередь зависит от экономического состояния страны.

Можно выделить основные цели фискальной политики:

– поддержание высокого уровня собираемости налогов и сборов;

– борьба с инфляцией, а именно стабилизация цен;

– создание условий для экономического роста, а также для положительной динамики роста ВВП;

– сдерживание безработицы.

Особую роль в фискальной политике играют инструменты, которые подразумевают под собой экономические механизмы, помогающие достигать поставленных целей. К ним относят налоги, государственные трансферты и государственные закупки.

Налогово-бюджетная политика – часть финансовой политики, которая затрагивает сферу налогообложения, формирования и расходов бюджета. Ее целью является стимулирование занятости населения, снижение интенсивности инфляции. Инструменты налогово-бюджетной политики приведены на рисунке 1.1 [11].

Рисунок 1.1 – Инструменты налогово-бюджетной политики

Главным фактором, показывающим эффективность бюджетно-налоговой политики, является федеральный бюджет, в которых входят налоги и расходы государства. Государственные закупки повышают затраты бюджета. Сюда входят затраты на товары и услуги необходимые для государства и муниципальных образований.

Стоит отметить, что от изменения государственных закупок зависит совокупный спрос. При увеличении затрат совокупный спрос растёт и наоборот, при сокращении государственных закупок уменьшается.

Трансфертные платежи – платежи, которые государство безвозмездно передает домохозяйствам и фирмам. К ним относятся пенсии, социальные выплаты, пособия, субсидии компаниям и др. Важно, что трансферты не включаются в ВВП, однако входят в личный заработок и получаемый доход.

Трансферты так же влияют на совокупный спрос. За счет увеличения социальных выплат и пособий домохозяйствам увеличивается и личный доход, а значит, растут потребительские расходы. Схожая ситуация и в случае с предоставлением субсидий организациям. В случае уменьшения трансфертных платежей совокупный спрос снижается. Налоги являются важным инструментом фискальной политики. Это неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни. За счет налогов пополняется бюджет государства, в то же время налоги снижают объёмы располагаемого дохода и уменьшают сбережения.

Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. При снижении налоговых ставок увеличивается располагаемый доход и сбережения. За счет этого увеличиваются потребительские и инвестиционные расходы, что позволяет увеличить совокупный спрос. Соответственно при увеличении налогов совокупный спрос снижается.

Тем самым, налоги и трансфертные платежи влияют на перераспределение совокупного дохода, следовательно, они воздействуют на совокупный спрос не напрямую, а через величину потребительских и инвестиционных расходов. Государственные расходы влияют на величину национального дохода и непосредственно влияют на уровень совокупного спроса.

Основные задачи бюджетно-налоговой политики следующие:

– перераспределение национального дохода,

– обеспечение средствами действий социальной политики,

– ускорение развития НТП,

– финансовое обеспечения создания общественных благ,

– нейтрализация эффектов от внешнего вмешательства.

Государство может использовать стимулирующую или сдерживающую бюджетно-налоговую политику. Политика стимулирования полезна в процессе экономического спада, поскольку сокращает прецессионный разрыв выпуска, снижает безработицу, средства формируют увеличение совокупного спроса. Инструменты стимулирующей политики – это рост государственных расходов, падение уровня налогообложения, рост объемов трансфертов.

Сдерживающая политика имеет смысл в процессе экономического бума, уменьшает инфляционный разрыв выпуска, сдерживает инфляцию, таким образом снижается совокупный спрос. Инструменты сдерживающей политики – снижение государственных закупок, рост объемов налогообложения, снижение уровня трансфертов.[14]

Кроме этого, различают дискреционную и автоматическую (не дискреционную) налогово-бюджетную политику (Рис. 1.2).

Дискреционная политика формируется путем законодательного изменения государством объема государственных закупок, налогов и трансфертов с целью укрепления экономики. Автоматическая не предполагает активных действий власти и строится на работе стабилизаторов – величина которых не меняется, но их наличие оказывает стабилизационный эффект на экономику. Автоматические инструменты: налог с доходов физических лиц, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги, пособие по безработице, помощь социально незащищенным слоям населения. В большинстве стран с развитой экономикой такая экономика на 2/3 регулируется за счет дискреционной налогово-бюджетной политики и на 1/3 за счет автоматических стабилизаторов.

Рисунок 1.2 – Виды налогово-бюджетной политики

Налогово-бюджетная политика должна иметь основу, а правительство четко понимать не только то, как развивается экономика, и какие проблемы возникают в процессе ее развития, но также как их решать.

1.2. Виды фискальной политики и встроенные стабилизаторы

Фискальная (бюджетно-налоговая политика) – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

Использование возможностей правительства расходовать средства государственного бюджета и взимать налоги составляет фискальную политику государства (от лат. fiscus — государственная казна) [5].

Вид применяемой фискальной политики зависит от фазы экономического цикла и может быть двух видов (рис. 1.3):

1) стимулирующая фискальная политика

2) сдерживающая фискальная политика.

Рисунок 1.3 – Виды фискальной политики [10]

Дискреционная – законодательное изменение правительством величины государственных расходов и налогов в целях стабилизации экономики; основана на сознательном вмешательстве государства в объему государственных расходов и налоговую систему посредствам указав, приказов, постановлений. Законодательная власть передает право исполнительной власти на местах изменять величину налогов и государственных расходов по своему усмотрению.

Дискреционная фискальная политика стабилизирует экономику. Они вступают в силу, когда правительство принимает новые законы, которые меняют уровень налогов или расходов. В целом, эти меры принимаются во время рецессии или бума. Например, правительство может проводить такую налогово-бюджетную политику во время экономического кризиса, чтобы увеличить совокупный спрос [7].

Если экономика находится на подъеме, эти меры помогут ограничить совокупный спрос. Они предназначены, чтобы закрыть инфляционный или кризисный разрыв. Следовательно, дискреционная фискальная политика стабилизирует экономику в наибольшей степени, когда излишки возникают во время инфляции, а дефициты – во время рецессии. В целом, для внесения существенных улучшений требуется от шести до двенадцати месяцев после внесения изменений в политику.

Фискальная политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач [5,9].

Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики – прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.

Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической [9].

 Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

Вторая составляющая фискальной политики – автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Экономическая наука выделяет цели фискальной политики [2]:

1. Сглаживание колебаний экономического цикла.

2. Стабилизация темпов экономического роста.

3. Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

Фискальная политика предполагает нахождение рационального баланса между доходами и расходами бюджета.

Существует два вида фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая [13]. Стимулирующая (экспансионисткая) политика применятеся правительством в условиях сжатия совокупного спроса в период экономического спада. Ее фундаментальная цель – оживить деловую активность, путем ослабления налогового бремени в период экономической рецессии.

При этом, возникающий бюджетный дефицит финансируется за счет роста государственного долга, который после ликивидации кризисных явлений, с достижением устойчивого экономического роста компенсируется повышением налогов. Именно, повышение налогов в период роста является целью сдерживающей (рестрикционной) политики [10].

Таким образом, фискальная политика способна влиять на уровень деловой активности, а вместе с ним на ВВП и уровень занятости.

Инструментами фискальной политики являются чистые налоги, которые объединяют, собственно налоги и трансферты. Так, манипулируя чистыми налогами, государство непосредственно влияет на ВВП и совокупный спрос. Сокращая налоги, государство стимулирует рост потребления, что ведет к росту совокупного спроса.

Также инструментами фискальной политики можно оказывать влияние и на совокупное предложение. Рассмотрим ситуацию экономического спада: в экономике сокращается производство и растет безработица. Государство обращается к проведению стимулирующей налоговой политике. Результат влияния государственного вмешательства показан на рис. 1.4.

Кривые совокупного спроса  и предложения  определяют макроэкономическое равновесие до снижения налогов. точкой равновесия явялется равновесный ВВП  и равновесный уровень цен .

Рисунок 1.4 – Влияние стимулирующей фискальной политики на совокупное предложение [1, с. 204]

Государство снижает налоги. В результате происходит увеличение совокупного спроса, на рис. 1.4 это отображено перемещение кривой совокупного спроса в положение . При этом объем ВВП увеличивается с  до уровня . Рост ВВП вызывает рост инфляцию и уровень цен растет с  до

Но стимулирующая фискальная политика, этими последствиями не ограничивается и дополняется ростом совокупного предложения. В причинно-следственной связи между снижением налогового бремени и ростом  предложения можно выделить три компонента.

1. Снижение налогов на доходы физлиц, вызовет рост реальной заработной платы. Рост реальной заработной платы повышает привлекательность труда и усиливает мотивацию к нему. Как результат, имеем увеличение предложения рабочей силы. Рост предложения рабочей силы усиливает конкуренцию на рынке труда, что выливается в рост производительности труда, а, значит, и в увеличении объемов выпуска продукции, т.е. совокупного предложения.

2. Уменьшение личных налогов обуславливает рост располагаемого доходы домохозяйств. При стабильном уровне потребления это увеличит сбережения, которые являются источником инвестиций. Рост инвестиций позволяет провести форсированную модернизацию производство, тем самым обеспечить условия для роста совокупного предложения.

3. Сокращение налогов на прибыль корпораций, увеличивает их нераспределенную прибыль, что в условиях роста совокупного спроса, стимулирует их к инвестиционной активности. Рост инвестиционной активности позволяет увеличить и модернизировать производственный потенциал, что в итоге приведет к росту совокупного предложения.

Как результат, на рис. 1 кривая совокупного предложения  сместится   в положение . Это обусловит рост объема производства, и как следствие, перемещение равновесного ВВП из положения  в положение . Также фиксируется снижение уровня безработицы и инфляции (с  до ).

Таким образом, проводя стимулирующую фискальную политику государство оказывает влияние и на совокупный спрос и на совокупное предложение. В результате такой политики, помимо прочего, снижается безработица и уровень инфляции. Однако, проведение политики снижения уровня налогообложения требует глубокого и тщательного анализа.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

Таким образом, «фискальная политика оказывает воздействие на национальную экономику через товарные рынки. Изменение государственных расходов и налогов отражается на совокупном спросе и через него влияет на макроэкономические цели. Главная задача фискальной политики – сбалансированность макроэкономической системы. В целом, фискальная политика направлена на сбережение полной занятости и производство неинфляционного валового национального продукта.

1.3. Место государственного бюджет в фискальной политике

Государственный бюджет представляет собой финансовый план, в котором учитываются запланированные государственные доходы и расходы на следующий финансовый год.

Закон о бюджете является важнейшим финансовым актом – запланированные доходы и расходы достигают сотен миллиардов рублей, поэтому он требует многомесячной подготовки, переговоров и многосторонних договоренностей.

Государственный бюджет является основным инструментом, используемым органами государственной власти для достижения социально-экономических целей. Содержание этих целей вытекает из системной доктрины, которая принимает форму конкретных программ, реализуемых правительствами. Финансирование этих программ осуществляется через систему государственных сборов, в которой налоги являются наиболее важными. Государственный бюджет – это прежде всего финансовый план, который является финансовой основой реализации социально-экономической политики в данном бюджетном году, а также на последующие годы. Совокупность принципов и финансовых институтов, используемых для управления бюджетной экономикой государства, составляет бюджетную систему. Он включает правовые нормы, определяющие доходы и расходы, а также процедуры, связанные с планированием и исполнением государственного бюджета.

Доходы и расходы бюджета, государственный дефицит и долг являются основными инструментами налогово-бюджетной политики, связанными с реализацией задач и функций государства.

Бюджет – ключевой инструмент фискальной политики государства. Инструментальный характер бюджета по отношению к государству заслуживает особого внимания в связи с изменением функций и задач государства в результате изменения социально-экономических программ отдельных политических групп. Таким образом, бюджет как инструмент фискальной политики может использоваться по-разному.

Принятая организация бюджетной системы призвана обеспечить большую общественную полезность государственных средств.

Цель налогово-бюджетной политики — повлиять на объем мирового спроса, чтобы увеличить производство, снизить безработицу и стабилизировать уровень цен. Точнее можно сказать, что его задачей является умерить колебания делового цикла, т. е. затормозить расширение экономики в период чрезмерного роста и стимулировать экономическую активность в период экономического спада. Однако последствия такой деятельности зависят от уровня экономической активности, т. е. от формы кривой глобального предложения. Более того, деятельность правительства в стабилизационной сфере затрагивает и другие сферы. Например, использование налогов в качестве инструмента стабилизации влияет на распределение доходов и продуктов. В случае, если правительство возьмет кредит для увеличения трансфертных ставок, у владельцев бизнеса могут закончиться кредитные средства на финансовых рынках, и производство не увеличится и не улучшится. Другой и неоднозначной проблемой является увеличение налогов или заимствований для выплаты процентов, причитающихся держателям облигаций.

Как видно из приведенных соображений, применение фискальной политики представляет собой очень сложную проблему. Невозможно четко и конкретно оценить, хороша или плоха проводимая фискальная политика. Его эффективность зависит от условий, в которых он используется. Конкретные действия правительства комментируются и оцениваются по-разному даже среди профессионалов-экономистов.

2. Реализация бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации

2.1. Анализ бюджетно-налоговой политики России

В 2021 г. глобальные рыночные и внутренние условия способствовали посткризисному восстановлению российской экономики. Итак, с точки зрения исходных условий функционирования экономики, в 2021 году произошел значительный рост цен на нефть при колеблющемся курсе рубля.

Большинство макроэкономических показателей росли относительно быстрыми темпами в 2021 году на фоне низкой базы в 2020 году. Влияние низкой стартовой базы на динамику платных услуг населению, которая показала рост на 17,6% в 2021 г. и снижение на 14,8% в 2020 г., а также динамику пассажирооборота – рост на 17,6 %. 39,6% в 2021 году со снижением на 45,2% в 2020 году.

Рисунок 2.1 – Прирост основных макроэкономических показателей в 2021 году (% к соответствующему периоду предыдущего года)

Российская экономика вышла на допандемический уровень уже во второй половине 2021 года, чему способствовал рост реального сектора, в основном в промышленности и строительстве. В отличие от 2020 года сельское хозяйство не поддержало экономику, упав за год на 0,9%. По итогам 2021 года инфляция составила 8,4%. Основными причинами роста потребительских цен в 2021 году стали продовольственные (10,6%) и непродовольственные товары (8,6%); Наименьшее влияние оказала динамика цен и тарифов на услуги (5%).

Основные макроэкономические показатели (ВВП и инфляция), основные характеристики федерального бюджета на 2021 год и его исполнение в январе-декабре 2021 года представлены в таблице ниже.

Таблица 2.1 – Основные макроэкономические показатели

Показатели	29.11.18	02.12.19	18.03.20	08.12.20	январь- декабрь 2021	% (гр. 6/ гр. 5 *100)
ВВП, млрд рублей	118409,0	120364,0	120 687,0	115 533,0	128 827,4	111,5
Уровень инфляции, %	4,0	4,0	4,0	3,7	8,4	X
Доходы, млрд рублей	20978,0	21 246,5	21892,3	18765,1	25286,5	134,8
В %к ВВП за прошлый отрезок времени	17,7	17.7	18.1	16,2	19,6	X
в т. ч. прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, млрд рублей	2632,0	2 234,6	2323.4	X	3167,0	X
В % к ВВП за прошлый отрезок времени	2,2	1.9	1.9	X	2.4	X
Расходы, млрд рублей	20026,0	20 634,0	21190.9	21520,1	24771,8	115,1
в%кВВП	16,9	17,1	17,6	18,6	19,2	X
Дефицит (-) профицит (+), млрд рублей	952,0	612,5	701.4	-2755,0	514,8	X
в%кВВП за прошлый отрезок времени	0.8	0,5	0,6	-2.4	0.4	X
Верхний предел внутреннего долга на 1 января 2022 года, млрд рублей	15176,3	14 643,7	14 643,7	18315,3	16486,4	90,0
Верхний предел внешнего долга на 1 января 2022 года, млрд долларов США	68,0	67,6	67,6	72,0	59,7	82,9
Верхний предел внешнего долга на 1 января 2022 года, млрд евро	54,9	57,8	57,8	61,0	52.8	86,6
Справочно:
ненефтегазовый дефицит	-7066,3	-7066,9	-7119,0	-8742,2	-8 541,8	X
в%кВВП за соответствующий период	6.0	5,9	5.9	7.6	6.6	X

Доходы федерального бюджета в январе 2021 г. составили 25 286,5 млрд руб., т. е. 134,8 % от показателя Федерального закона № 385 ФЗ, расходы — 24 771,8 млрд руб., т. е. 115,1 % показателя Федерального закона № 385 авт. Профицит федерального бюджета составил 514,8 млрд рублей, а дефицит, утвержденный Федеральным законом № 358 ФЗ, – 2 755,0 млрд рублей.

Динамику доходов федерального бюджета за 2021 год характеризуют данные, представленные в таблице ниже.

Таблица 2.2 – Исполнение доходов федерального бюджета за 2021 год

Показатели	Прогноз дохо­дов федераль­ного бюджета на 2021 год в соответствии с Федераль­ным законом №385-Ф3	Исполнение				Отклонение исполнения 2021 года от 2020 года
		2020 год		2021 год		гр. 5 – гр. 3	гр. э/гр. 3’100
		Млн. р.	в% к 2020	Млн. р.	в% к 2021 прогнозу
Доходы	18765101,7	18719 089,9	90,9	25286 528,2	134,8	6 567 438,3	135,1
в%кВВЛ	16,2	17.5		19,6		2,1
в том числе:
нефтегазовые доходы	5 987 233,3	5235 245,0	69,6	9056 506,7	151,3	3821261,7	173,0
в%кВ8П	5,2	4,9		7.0		2.1
в % к общей сумме доходов	31,9	28,0		35,8		7.8
ненефтегазовые доходы	12777 868,4	13483844,9	103,2	16230021,5	127,0	2746176,6	120,4
в%кВ8П	11.1	12,6		12,6		0.0
в % к общей сумме доходов	68,1	72,0		64,2		-7.8
Доходы без учета доходов от управления средствами ФНБ	18 553 331,6	18373752.6	89,5	25 029 235,7	134,9	6655483,2	136,2
Справочно:
доходы от управле­ния сред­ствами ФНБ	211770,1	345 337,4	556,5	257292,5	121,5	•88044,9	74.5

В 2021 году сумма доходов федерального бюджета составила 25 286 528,2 млн рублей, или 134,8% от общего объема прогнозируемых доходов, утвержденных Федеральным законом № 385 ФЗ.

Рисунок 2.2 – Уровень исполнения в разрезе доходов за 2021 год по сравнению со средним исполнением утвержденного прогноза доходов

Уровень реализации доходов относительно суммы, прогнозируемой на 2021 год, в основном обусловлен следующими факторами: ростом номинального ВВП, восстановлением экономики в нефтегазовой и металлургической отраслях, увеличением доходов организаций металлургического, химического и финансового секторов экономики, рост цены на нефть марки «Юрал» (с 45,3 до 69,1 долл./барр.), курса доллара США к рублю (с 72,4 до 73,6 долл./долл. США) и объема налогооблагаемого импорта. Наибольшее признание выручки относительно прогнозного значения пришлось на НДС, налог на добычу отдельных полезных ископаемых из сырой нефти, налог на экспорт углеводородного сырья, налог на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья, корпоративный доход налог, доходы остатков федерального бюджета и их использование, за исключением средств ФНБ, на компенсационные выплаты (разовый платеж от ОАО «Норильско-Таймырская энергетическая компания»).

На уровень доходов, а также на макроэкономические условия повлияли изменения законодательства РФ, связанные с изменением ставок, т.е. в рамках реализации «налогового маневра в нефтегазовой отрасли», корректировки параметров «налогового режима дополнительных доходов от добычи углеводородов», изменения сборов и нормативов перечисления доходов в федеральный бюджет и снижения добыча нефти в рамках соглашения ОПЕК+.

Кроме нефти и газа доходы составили 16 230 021,5 млн руб., т.е. ЧАС. 127 % от выручки, которая учитывалась при составлении прогноза выручки и увеличилась на 2 746 176,6 млн руб. по сравнению с 2020 годом, приходится на увеличение поступлений налога на товары и услуги, налога на прибыль организаций, утилизационного сбора, а также от единовременная выплата компенсации ущерба водоемам АО «Норильско-Таймырская энергетическая компания» (145 492,6 млн руб.) с уменьшением дохода от доходов от реализации права на заключение договора об определении доли в квоте добычи (вылова) водных биоресурсов и (или) договор пользования водными биоресурсами, находящимися в федеральной собственности. Кроме того, в марте 2021 года часть доходов Банка России от реализации обыкновенных акций ПАО «Сбербанк России» была включена в состав прочих невыплаченных доходов федерального бюджета в соответствии с распоряжением Правительства России от апреля от 16.02.2020 № 1042-р (200  млрд руб.).

Доля ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в отчетном периоде составила 64,2% и уменьшилась на 7,8 п.п. процент по сравнению с 2020 г. (72% в 2020 г.). Доходы от нефтегазовой деятельности составили 9 056 506,7 млн ​​руб., т. е. 151,3 % от доходов, заложенных в прогноз доходов, и увеличились по сравнению с 2020 г. на 3 821 261,7 млн ​​руб., т. е. в 1,7 раза. Доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета за отчетный период составил 35,8%, увеличившись на 7,8 п.п. по сравнению с 2020 годом (28% в 2020 году). Структура нефтегазовых доходов в 2020 и 2021 годах представлена ​​на диаграмме ниже.

Рисунок 2.3 – Структура поступлений нефтегазовых доходов в 2020 и 2021 годах, млн. руб.

Увеличение доходов от нефти и газа по сравнению с 2020 г. произошло в основном за счет увеличения поступлений от налога на добычу отдельных полезных ископаемых в виде углеводородов – на 3 291 213,7 млн ​​руб., т.е. ЧАС. в 1,9 раза больше экспортных тарифов на природный газ, нефть сырую нефть и нефтепродукты на 1 093 065,5 млн руб., или в 2 раза, в основном за счет увеличения средней цены на нефть марки Ural с 42,7 долл. США за баррель в декабре 2019 г. по ноябрь 2020 г. до 67,12 доллара за баррель в декабре 2020 года – ноябре 2021 года, а также рост среднего курса доллара США с 70,97 рубля за доллар в период с декабря 2019 года по ноябрь 2020 года до 73,67 рубля за доллар в период с декабря 2020 года по ноябрь 2021 года.

В ходе исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2021 года в соответствии с Законом о бюджете бюджетная дотация сводной бюджетной перечня расходов федерального бюджета на 2021 год увеличена на 3 887 307,7 млн ​​рублей. По состоянию на 1 января 2022 г. общая сумма бюджетных ассигнований сводного бюджета на 2021 г. (далее – сводные счета с изменениями) составила 25 407 375,9 млн руб. или 3 887 307,7 млн ​​руб., т.е. на 18,1 % больше суммы средств Бюджета на 2021 г. , утвержденного Федеральным законом № 385 ФЗ, и на 289 146,7 млн ​​руб. (7%) меньше аналогичного показателя 2020 г. (4 176 454,4 млн руб.). Данное увеличение произошло в основном за счет неиспользованных средств федерального бюджета в 2020 году в размере 1 069 904,7 млн ​​рублей, которые должны быть использованы в 2021 году на те же цели или перечислены в резервный фонд Правительства Российской Федерации (общая сумма неиспользованных Ассигнований федерального бюджета на 1 января 2021 г. составил 1 020 889,8 млн руб.), а бюджетные субсидии в размере 2 703 764,3 млн руб. направлены в резервный фонд Правительства Российской Федерации (689 511,6 млн руб., 1 456,967,8 млн руб. и 408 926,9 млн руб. – в пределах прогноза увеличения объема реализации, без учета нефти и газа, в связи с изменением прогноза социально-экономического развития Российской Федерации Правительством Российской Федерации 145 790,6 млн руб. – Компенсация платежи за повреждение водоемов, в том числе платеж компании АО № Рыльск-Таймыр», 1 778,0 млн руб. – неиспользованные субсидии и прочие межгосударственные бюджеты на 1 января 2021 г. Возвраты в федеральный бюджет трансферты, 789,4 млн руб. – выплаты на возмещение ущерба водным объектам, понесенные в 2021 г., получены и превышают суммы рассматривается при утверждении общей суммы доходов федерального бюджета).

Исполнение расходов федерального бюджета за январь-декабрь 2021 г. составило 24 771 769,6 млн руб., т.е. ЧАС. 115,1% утвержденного бюджета и 97,5% показателя сводного перечня в редакции, т.е. ЧАС. на 1,8% выше уровня исполнения в 2020 г., позиция Анализ исполнения расходов федерального бюджета за период январь-декабрь 2010-2021 гг. представлен на диаграмме ниже.

Рисунок 2.4 – Анализ исполнения расходов федерального бюджета в 2010–2021 годах

Осуществление расходов является самым высоким за 5 лет. Сумма реализованных расходов федерального бюджета превышает размер исполнения в 2020 году на 1 950,2 млрд рублей, или 8,5% (по сравнению с кассовым исполнением в 2019 году – на 6 557,3 млрд рублей, или 36%).

Общий объем неисполненных сроков составил 635,6 млрд рублей, т.е. 2,5 % от сводного графика с изменениями, из которых примерно 77 % составляют неиспользованные бюджетные ассигнования, остальная часть которых в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации может быть 2022 только для этой цели, снижение на 18,5% в годовом исчислении. Сумма неиспользованных бюджетных средств уменьшилась на 385,3 млрд рублей, т.е. в 1,4 раза по сравнению с 2020 годом (1 020,9 млрд рублей). При этом без учета остатков бюджетных субсидий из Резервного фонда Правительства Российской Федерации и средств, зарезервированных на реализацию решений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации7, оставшаяся сумма бюджетные ассигнования составили 427,6 млрд рублей и остались по сравнению с аналогичным показателем 2020 года (422,4 млрд рублей) практически неизменными. Так, остатки по погашению заключенных госконтрактов уменьшились всего на 1,0 млрд рублей, по субсидиям юридическим лицам «до востребования» увеличились на 4,8 млрд рублей, по предоставлению межгосударственных переводов «до востребования» увеличили их на 2,5 млрд рублей. рублей .

Как и прежде, значительная часть расходов пришлась на четвертый квартал 2021 г., 34,2 % от общих расходов за год, т. – 17% или 3 890,1 млрд руб.).

В 2021 году профицит федерального бюджета составил 514,8 млрд рублей, или 0,4% ВВП. Остаток внутренних государственных облигаций составил 1 538,1 млрд руб., привлечение – 2 519,4 млрд руб. (100,2 % от прогноза поступлений денежных средств), т.е. в 2,1 раза меньше, чем привлечение в 2020 г., погашение – (-) 981,3 млрд руб. (99,7 %). %)). прогноз оплаты наличными).

Государственный долг увеличился на 1 981,5 млрд рублей, или 10,5%, до 20 921,8 млрд рублей, или 18,1% к ВВП, а внутренний долг увеличился на 1 735,0 млрд рублей, или 11% к ВВП, на 8%, до 16 486,4 млрд рублей, внешний долг в в иностранной валюте – на 2,99 млрд долларов США (в рублях – на 246,5 млрд рублей) или на 5,3% (на 5,9%) и составил 59 7 млрд долларов США (4 435,4 млрд рублей).

2.2. Проблема совершенствования бюджетно-налоговой политики

Фискальная политика является одним из важнейших элементов государственной деятельности. Благодаря правильным и безошибочным решениям за последние годы решены многие важные задачи. Однако в налоговой системе Российской Федерации существует множество проблем. Вот некоторые из них:

1. Наполнение налогов исключительно через фискальную функцию, что будет способствовать снижению стимулов для развития предпринимательства.

2. Неправильное распределение средств по бюджету.

3. Низкая эффективность расходов домашних хозяйств, связанная с социально-экономическим эффектом.

4. Неоднозначность налоговой политики для общества (особенно в наше время).

5. На данный момент также стал актуальным вопрос о снижении или отмене налогов для определенных групп населения в связи с пандемией короны, так как многие люди потеряли работу, а малые и средние предприятия сталкиваются с серьезными проблемами. Однако государство не торопится принимать комплексные меры для решения неожиданно возникших проблем.

Важной проблемой в Российской Федерации является неэффективная фискальная политика. В первую очередь это связано с теневой экономикой. Основной причиной развития неформальной экономики является уклонение от уплаты налогов, особенно в условиях более высоких налоговых ставок. Таким образом, увеличение налоговых платежей, несомненно, оказывает положительное влияние на государственный бюджет, но в то же время может временно оказать негативное влияние на уровень экономического развития страны в целом: ВВП падает, экономический рост замедляется.

Кроме того, в нынешних условиях жизни в России действующая пропорциональная система налогообложения оказывается неэффективной. Это связано с тем, что доходы значительной части населения страны относительно низки, но они платят подоходный налог в размере 13%, как и люди с гораздо более высокими доходами. В целом этот факт не совсем соответствует действительности, так как данные процентные ставки существенно уменьшают доходы одних, и в то же время существенно не влияют на доходы других граждан.

Введение прогрессивной квоты не только снижает фискальную нагрузку на часть населения, но и увеличивает доходы государства за счет налогов, взимаемых с богатых.

Фискальная политика, таким образом, действует как регулятор государственных расходов и налоговых поступлений. В этом смысле только рациональное использование инструментов финансовой политики может привести к устойчивому процветанию экономики.

По словам премьер-министра, Михаила Мишустина, бюджет на ближайшие три года должен быть составлен с учетом не только прежних рисков, но и того влияния, которое распространение коронавируса окажет на мировую экономику.

19 февраля правительство РФ внесло изменения в Государственную Думу изменения в ФБ на 2020-2022 гг. Минфин пересмотрел ряд параметров бюджета в связи с возможным эффектом от реализации социальных мер, озвученных Президентом РФ в послании Федеральному Собранию. Ранее Банк России сообщал, что снижение мирового спроса из-за распространения коронавируса может нести значительные риски для производственной деятельности в России.

Антикризисные меры состоят в основном не в новых бюджетных расходах, а в шестилетних отсрочках по налогам, кредитам и арендным платежам, моратории на банкротство и льготном (по нулевой ставке) краткосрочном кредите на заработную плату, который должен позволить малому и среднему бизнесу не сдавать свои позиции в период вынужденной приостановки работы. Единственной неограниченной мерой поддержки бизнеса является снижение страховых взносов для предприятий малого и среднего бизнеса с 30% до 15%.

На мой взгляд, бюджетное правило нуждается в корректировке, потому что в противном случае правительство просто не сможет профинансировать дополнительные меры в этом году, но что особенно важно-это 2021 и 2022 годы, когда также требуются стимулирующие меры. В соответствии с действующим бюджетным правилом бюджетные расходы должны быть скорректированы по сравнению с предусмотренным в законе о бюджете. Чтобы избежать этого и иметь дополнительное пространство для маневра, необходимо изменить некоторые параметры бюджетного правила.

Развитие бюджетной системы, безусловно, будет продолжаться. Однако, как представляется, центр тяжести бюджетных реформ будет смещен с законодательных новаций на совершенствование и развитие преимущественно существующих практик, развитие существующих механизмов и инструментов, оптимизацию и цифровизацию бизнес-процессов, формирование новой бюджетной (или даже шире — управленческой) культуры с гораздо более стабильной нормативной базой. Последние десять лет БЫ РФ постоянно меняется из-за нестабильных социально-экономических процессов. Совершенствование бюджетной структуры может оказать существенное положительное влияние на существование рыночной системы в целом. Ситуация, сложившаяся на данный момент в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости укрепления регулирующей роли государства в бюджетных отношениях между органами управления, которые ответственны за бюджетирование, распределение денежных средств и наполняемости бюджетных доходов. Во-первых, это напрямую связано со снижением способности государства влиять на экономические процессы. Во-вторых, заметен рост значимости бюджетов качестве важнейших инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы регионов.

Пандемия короновируса и падение цен на нефть затрагивает весь мир. Сегодня, как никогда, все страны объединены одной проблемой и решать ее нужно всем миром. На мой взгляд, резко повышается роль дипломатии и международных отношений. Отличие современного кризиса заключается в трех основных факторах:

− Синхронность негативных процессов;

− Скорость их распространения;

− Глубина воздействия, затрагивающая абсолютно все сферы деятельности во всем мире.

К существующим проблемам прибавляются не ослабевающие санкции против России, которые, также, наносят существенный вред экономике страны. Отток инвесторов, санкции на экспорт и импорт ряда товаров, заморозка счетов и др.

Ситуация показала, что России необходимо сократить зависимость от цен на нефтегазовые продукты и срочно переориентироваться на производственную сферу, не связанную с нефтегазовой отраслью. Это может быть производство товаров народного потребления, высокотехнологичных товаров, более активно развивать и модернизировать сельское хозяйство, соответственно, наладить производство необходимой техники, станков и др. Продолжать наращивание импортозамещения, повышая качество предлагаемой продукции. Поддерживать внутреннего производителя и оказавшиеся под ударом сектора. Для этого необходимо предоставить рассрочки по уплате кредитов, займов, налогов (налоговые и кредитные каникулы) или вовсе снизить для таких предприятий налоговую нагрузку, предоставить возможность получения беспроцентных кредитов, упростив механизм их получение. Предоставить субсидии, отсрочки по арендным платам и другие меры по поддержке бизнеса. На реализацию этих и других антикризисных целей предположительно может уйти 3-4% ВВП. Но, как уже было отмечено ранее, средства должны быть использованы максимально эффективно, чтобы не допустить их растраты впустую.

Одной из основных проблем является вопрос качественного планирования и прогнозирования бюджетной политики, то есть подготовки квалифицированных специалистов в этой области.

В основные цели также входит борьба с короновирусом, создание вакцины против него и отмена режима самоизоляции. Это будет импульсом к увеличению спроса. Когда будет выпущена вакцина от вируса Covid19, страх заразиться уменьшится, и люди начнут посещать магазины, торговые центры, точки питания и т. д. Поэтому компании возобновят свою деятельность.

Отсюда необходимость инвестировать в здравоохранение, в том числе в исследовательские центры, занимающиеся разработкой вакцин и борьбой с пандемией.

Еще одной важной задачей является бесперебойное снабжение населения всем необходимым для комфортной жизни: продуктами питания, медикаментами, жилищно-коммунальными услугами и т. д. Недопущение роста цен на основные товары первой необходимости и медикаменты и принятие мер по борьбе со спекуляцией этими товарами.

В условиях самоизоляции возникла необходимость повышения уровня информационных технологий, связанных с дистанционной работой и дистанционным обучением. Важно поддерживать качество офлайн-образования и улучшать его. совершенствование электронной системы госуслуг и др.

Важной задачей можно назвать борьбу с распространением ложной информации о текущей ситуации и пандемии короновируса, которая вызывает панику в обществе и запугивает людей. В результате есть вероятность нарастания общественного недовольства и беспорядков, чего нельзя допускать ни при каких обстоятельствах. Например, после того, как стала доступна ложная информация о заморозке банковских вкладов, люди начали массово снимать деньги, что представляет угрозу для банковского сектора. В качестве одного из способов предотвращения этого стоит подчеркнуть максимальную открытость и информирование граждан страны об антикризисной политике.

Заключение

Подводя итог вышеизложенному, фискальная политика является важнейшей частью финансовой политики государства. Он направлен на улучшение социально-экономической ситуации в стране за счет максимального наполнения денежных средств и качественного и рационального выполнения всех расходных обязательств. Он определяет направление, в котором должен развиваться государственный бюджет, выявляет слабые стороны экономики и направления, требующие поддержки.

Направление фискальной политики определяется Президентом в его ежегодном послании Федеральному Собранию. В него включены текущие проблемы, приоритетные задачи и оценка ситуации в стране. На его основе создается документ «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенной политики на очередной финансовый год и плановый период», представляющий собой план бюджетной политики на ближайшие 3 года, определяющий, откуда должны поступать деньги, сколько он должен прийти и как его распределить. Этот документ составляется правительством Российской Федерации, после чего вносится на рассмотрение Государственной Думы и после утверждения приобретает юридическую силу.

На основе посланий Президента за последние 20 лет мы видим доминирование социально ориентированных задач бюджетной политики, повышения уровня жизни и помощи социально слабым слоям общества. Эти задачи являются наиболее актуальными в сегодняшних реалиях.

Помимо прочего, важную роль играет сбалансированный бюджет. Его реализация также является частью задач бюджетной политики. Максимальное собирание налогов, повышение общего уровня доходов для погашения всех статей расходов при минимальном использовании заемных средств — идеальный сценарий для ведения бюджета.

При этом целями налогово-бюджетной политики являются: увеличение доходной части бюджета; повышение эффективности прогнозирования затрат; сокращение государственного долга; совершенствование межбюджетных отношений; соблюдение принципа открытого бюджета. Фискальная политика может быть различных видов, и от выбора ее направления зависит, насколько быстро и эффективно будут достигнуты все цели и задачи, поставленные перед государством.

План бюджетной политики состоит из обзора текущей ситуации в стране и в мире, определения направлений развития, предложения наиболее приемлемых параметров доходов и расходов бюджета исходя из текущих условий. Еще можно дополнить и подкорректировать бюджет.

Фискальная или фискальная политика является составной частью общей экономической политики государства, она воздействует на экономику через механизм государственных расходов и налогообложения. Бюджетно-налоговое регулирование осуществляется с использованием бюджетных и налоговых ресурсов и является общим направлением регулирования социально-экономических процессов, происходящих в стране. Роль и место фискального регулирования в системе государственного регулирования экономики зависят от трех основных факторов: роли государства в регулировании экономических процессов, чувствительности экономической среды к изменениям в сфере фискальных отношений и той части национальный продукт, поступление которого опосредовано государством с помощью фискальных инструментов.

Центральное место в макроэкономической политике занимает именно бюджетно-налоговая политика. Донорами в финансовой системе могут выступать либо государство, либо субъекты негосударственных финансов. Такие субъекты финансируют государство через систему налоговых и долговых платежей, а государство осуществляет помощь предприятиям и домохозяйствам путем инструментов финансовой поддержки (субсидий, дотаций, субвенций и т.д.). Именно эти финансовые потоки занимают ведущее место в макроэкономическом кругообороте, а бюджетно-налоговая политика оказывает значительное влияние на экономическое развитие страны, обусловливает формирование и поддержку макроэкономического равновесия.

В анализируемом периоде 2015-2020 гг. правительство проводило достаточно жесткую фискальную политику, при этом налоговые платежи часто были слишком высокими для налогоплательщиков. В 2015-2017 годах наблюдался бюджетный дефицит, существенного значения этот показатель достиг в 2016 году, когда дефицит бюджета достиг 18% от его расходной части. В 2018 – 2019 годах бюджет был профицитным, доходы бюджета превышали расходы на 16,4% и 10,8% соответственно.

Удельный вес ненефтегазовых доходов бюджета, которые отражают показатели налоговых поступлений увеличился с 57,1% в 2015 году до 60,7% в 2019 году, что говорит об увеличении значения налоговой политики для наполнения бюджета. Это связано в первую очередь со снижением мировых цен на нефть в 2019 году, таким образом государство вынуждено привлекать больше налоговых платежей, чтобы компенсировать потери от нефтегазовой отрасли.

Удельный вес доходов бюджета в объеме ВВП в анализируемом периоде увеличился с 16,4% до 18,3%, при этом произошло снижение удельного веса ненефтегазового дефицита, что является положительной динамикой и свидетельствует об уменьшении зависимости бюджета страны от нефтегазовой отрасли.

В структуре расходов бюджета была снижена доля расходов на национальную оборону с 20,4% до 16,5%, и расходов на правоохранительную деятельность с 12,6% до 11,4%, при этом эти две статьи расходов остаются одними из самых затратных для бюджета, выше только затраты на социальную политику и национальную экономику.

Затраты на социальную политику несколько сократились с 27,3% до 26,8%, это самая затратная статья Федерального бюджета. Отмечен рост удельного веса статей Образование с 3,9% до 4,5% и Межбюджетные трансферты с 4,4% до 5,5%. В целом можно говорить о том, что структура расходов бюджета за последние пять лет изменилась не очень существенно.

На ближайшие годы в экономике Российской Федерации был запланирован рост практически всех ключевых показателей экономического развития. Бюджет и на 2020 и на 2022 год планировался профицитный, но в связи с возникшей пандемией, планы поменялись, доходы в бюджет по прогнозам сократятся на сотни миллиардов рублей, а сам бюджет ожидается с профицитов в 4% от ВВП.

Совершенствование бюджетной структуры может оказать существенное положительное влияние на существование рыночной системы в целом. Ситуация, сложившаяся на данный момент в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости укрепления регулирующей роли государства в бюджетных отношениях между органами управления, которые ответственны за бюджетирование, распределение денежных средств и наполняемости бюджетных доходов. Во-первых, это напрямую связано со снижением способности государства влиять на экономические процессы. Во-вторых, заметен рост значимости бюджетов качестве важнейших инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы регионов.

Список использованных источников

1. Ануфриева Елена Михайловна, Тарасов Михаил Юрьевич, Нязирова Юлия Жавитовна Фискальные встроенные стабилизаторы как недискреционные финансовые инструменты регулирования национальной экономики // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. 2018. №4 (28). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnye-vstroennye-stabilizatory-kak-nediskretsionnye-finansovye-instrumenty-regulirovaniya-natsionalnoy-ekonomiki (дата обращения: 06.02.2022).
2. Ведев Алексей Леонидович, Дробышевский Сергей Михайлович, Кнобель Александр Юрьевич, Соколов Илья Александрович, Трунин Павел Вячеславович Сценарии развития экономической ситуации в России в 2020-2021 гг. И вызовы экономической политик // Экономическое развитие России. 2020. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/stsenarii-razvitiya-ekonomicheskoy-situatsii-v-rossii-v-2020-2021-gg-i-vyzovy-ekonomicheskoy-politik (дата обращения: 06.02.2022).
3. Гришина Ольга Алексеевна, Слепов Владимир Александрович, Чалова Алла Юрьевна Бюджетная политика в 2019-2021 гг. : между Сциллой и Харибдой // Вестник РЭА им. Г. В. Плеханова. 2019. №1 (103). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnaya-politika-v-2019-2021-gg-mezhdu-stsilloy-i-haribdoy (дата обращения: 06.02.2022).
4. Дмитриченко Л.И., Карпухно И.А., Гучмазова Д.А. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В РЕГУЛИРОВАНИИ ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ // Вестник Института экономических исследований. 2021. №2 (22). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnaya-politika-gosudarstva-v-regulirovanii-dohodov-naseleniya (дата обращения: 02.02.2022).
5. Зайцев Ю.К. Меры денежно-кредитной и фискальной политики в период экономического кризиса COVID‑19 в России. Финансы: теория и практика. 2020;24(6):6-18.
6. Ибрахим Мустафа Али Ключевые проблемы фискальной политики государства в условиях падения уровня экономики Российской Федерации // Вестник ГУУ. 2018. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-problemy-fiskalnoy-politiki-gosudarstva-v-usloviyah-padeniya-urovnya-ekonomiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 02.02.2022).
7. Казаков Д.А. Фискальная политика как метод повышения уровня экономического развития Российской Федерации // Постулат. – 2018. – № 9. – С. 19-21. URL: http://e-postulat.ru/index.php/Postulat/article/download/1851/1887 (дата обращения: 02.02.2022).
8. Мамчуева З.И. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ЭЛЕМЕНТ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №12-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-kak-element-fiskalnoy-politiki (дата обращения: 02.02.2022).
9. Оболенская Марика Фархадовна, Руднева Анастасия Олеговна Основы фискальной политики государства // Евразийский Союз Ученых. 2020. №3-5 (72). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-fiskalnoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 02.02.2022).
10. Погорлецкий, А.И. Сравнительный анализ мер фискального регулирования стран G20 в эпоху коронакризиса и в посткоронавирусной перспективе / А.И. Погорлецкий, Н.В. Покровская // Journal of Applied Economic Research. – 2021. – № 1 (20). – С. 31–61.
11. Социальное и экономическое развитие АТР: проблемы, опыт, перспективы: материалы научно-практической конференции (16–25 апреля 2021 г.) / Под ред. Т.Б. Ершовой. – Комсомольск-на-Амуре: АмГПГУ, 2021
12. Эльмира Башировна Алиева, Зарема Рахметуллаевна Гарунова Влияние фискальной политики на предпринимательскую деятельность организаций // Закон и право. 2021. №11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-fiskalnoy-politiki-na-predprinimatelskuyu-deyatelnost-organizatsiy (дата обращения: 02.02.2022).
13. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов [Электронный источник] URL: https://www.minfin.ru/
14.  Furman J., Shambaugh J. Fiscal policy remains critical for much of the world economy. VOX CEPR’s Policy Portal. [Электронный ресурс]. URL: https:// voxeu.org/article/fiscal-policy-remains-critical-much-world-economy
15. May, V.A. National goals and model of economic growth: New in the Russian socio-economic policy of 2018-2019. 2019. No 3. 5-28.
16. Balaev, A.I. The Impact of Public Expenditure Structure on Economic Growth in Russia. 2018. 8-35. Ресурсы Интернета:
17. Единый портал бюджетной системы РФ. Электронный бюджет. [Электронный ресурс]. URL: http://budget.gov.ru/epbs/faces/p/Бюджет/Доходы?_adf.ctrlstate=14pvmq3gvi_4&regionId=45