Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ 6
1.1 Сущность и модели бухгалтерского учета 6
1.2 Особенности налогового учета в торговле 12
2.3 Современная система нормативного регулирования бухгалтерского учета 25
ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ООО «ПОЛЯНА 33
2.1 Организационно-правовая характеристика предпритяи 33
2.2 Особенности бухгалтерскогогои налогового учета ООО «Поляна» 36
2.3 Совершенствование налогового и бухгалтерского учета на предприятии 51
ГЛАВА 3. ВЗАИМОСВЯЗЬ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 63
3.1 Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета 63
3.2 Мероприятия по сближению налогового и бухгалтерского учета на предприятии торговли 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 89
Введение
К настоящему времени произошло окончательное разделение в отечественном экономическом законодательстве налогового и бухгалтерского учета. Этот процесс начался еще в 1994 году, когда в нормативных актах впервые появилась фраза о «временной определенности фактов хозяйственной деятельности».
Разрыв между этими двумя видами учета постепенно становился все глубже и шире, пока в 2002 году не произошло законодательное выделение подсистемы налогового учета. Еще совсем недавно данные, необходимые для исчисления и уплаты налога, действительно могли быть получены на основании бухгалтерского учета и после определенной корректировки внесены непосредственно в налоговые декларации с соответствующим расчетом налогов. Однако в настоящее время декларируется уже совершенно обособленная система налогового учета, которая может дать организации информацию, необходимую только для правильного и соответствующего действующему законодательству исчисления налогов.
В бухгалтерском (финансовом) учете формируется информация о доходах и расходах организации, размерах дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и доходов от них, состоянии источников финансирования и т.д., которая необходима для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Последняя стала иметь открытый характер, и предназначена как для руководства организации, так и для внешних пользователей. Ведение бухгалтерского (финансового) учета для хозяйствующего субъекта обязательно.
Налоговый учет также охватывает информацию, которая не только используется внутри организации, но и сообщается внешним пользователям для проверки достоверности формирования налоговой базы.
Актуальность изучаемой темы заключается в том, что для налогового учета является характерным учет доходов и расходов организации согласно Налоговому кодексу РФ, в связи с чем бухгалтерская прибыль и прибыль для налогообложения будут иметь существенные различия. Отметим также, что финансовое состояние предприятия не характеризуется данными налогового учета, так как его назначение ограничивается определением налоговой базы по тому или иному налогу.
Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
На предприятии возможны два варианта взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Первый вариант возникает при параллельном ведении обоих видов учета. Общими для них будут лишь первичные документы организации, а взаимодействие двух систем учета сведется к минимуму: данные бухгалтерского учета становятся малополезными для налогового учета, а бухгалтерский учет использует из налогового учета только данные о начисленном налоге на прибыль. При этом на промышленном предприятии в структуре бухгалтерско-финансовой службы может быть создано специальное подразделение, осуществляющее ведение налогового учета, либо за этот участок работы будут отвечать специалисты бухгалтерской службы. По нашему мнению, данный вариант взаимодействия двух систем учета в целом нерационален уже потому, что в любом случае реализация на практике такого варианта неизбежно приведет к росту расходов предприятия.
При втором варианте взаимодействия предприятию следует пойти по пути максимального сближения двух систем учета. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. Инструментом такого сближения должна стать учетная политика организации, взаимоувязанная с налоговой учетной политикой.
Цель: изучение бухгалтерского и налогового учета и путей их развития на примере ООО «Поляна»
В связи с поставлено целью необходимо решить ряд задач:
-изучение путей развития бухгалтерского учета;
– изучение особенностей налогового учета;
– проанализировать особенности налогового и бухгалтерского учета на ООО «Поляна»
– изучение различий налогового и бухгалтерского учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет в хозяйствующих субъектах представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе этих субъектов, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.
Сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надежность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации.
В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО.
Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Необходимость ведения налогового учета вызвана различием в порядке признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и для целей расчета налогооблагаемой прибыли.
Различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть сгруппированы по следующим признакам:
– различная оценка в самом признании данного вида дохода или расхода;
– признание в налоговом учете произведенных расходов в пределах норм;
– различный период признания отдельных видов доходов или расходов;
– создание разницы между прибылью в бухгалтерском и налоговом учете, которая в будущих периодах будет восстановлена;
– различия в учете основных средств;
– различия в учете ценных бумаг.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (с изм. и доп.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. (с изм. и доп. от 18 декабря 2006 г.)
3. Налоговый кодекс РФ
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (с изм. и доп.)
5. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
6. Нормативные документы бухгалтерского учета. -Финансы и статистика, 2006.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2004.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
11. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98
12. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
15. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (утв. приказом Минфина РФ от 01.07.2004 N 180) // Бухгалтерский учет, N 16, 2004.
16. Комментарий к первой части Налогового кодекса РФ М., Проспект, 2003.
17. Джотян М.Г. СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2006, N 1
18. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М., 2000.
19. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика // Главбух, №6, 2000.
20. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. 4-е изд., доп. И перераб. – Ростов н/Д:Феникс, 2007. – 608 с.
21. Бухгалтерский учет в организациях/ Козлова Е.П. Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. – 5- е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006. – 752 с.
22. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель бухгалтерскому и налоговому. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект,2007. – 464 с
23. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.Л. Попов. – М.: КНОРУС, 2005. – 576с.
24. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Феникс, Ростов-на Дону, 2007.
25. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М., Инфра-М, 2006.
26. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П, Харламов М.Ф. Налоговое право: Пособие для сдачи экзамена. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006.
27. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006.
28. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность. Практические рекомендации по предоставлению. М.: Статус-Кво 97, 2006
29. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. Из-во «ДЕЛО», М., 2006.
30. Налоги и налогообложение. Под ред. проф. Б.Х. Алиева «Финансы и статистика» М., 2004.
31. Налоги. Под ред. проф. Д.Г. Черника. «Финансы и статистика», М., 2007.
32. Налоги
33. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М., 2005.
34. Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е.В. Паролло. М.: Гардарика, 2005.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2003.
36. Пепеляева С.Г. Налоговое право . Учебное пособие М., 2007.
37. Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский финансовый учет: М.: Финансы и статистика, 2007Гудимов В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе // Финансовое право 2006, N 9
38. Зрелов А.П. Современные проблемы и особенности определения сущности понятия “налоговый контроль” // Налоги и налогообложение (научно-практический журнал). 2004. N 9
39. Зрелов А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание //Налоги и налогообложение, 2006, N 6
40. Плеханова В. Налоговый кодекс изменится // Консультант, 2006, № 15
41. Рекец И Откройте , налоговая! “Практическая бухгалтерия”, 2006, N 5
42. Сухов М.В. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) // “Главбух” N 18, 2005.
43. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах // Российский налоговый курьер, 2006, N 9
44. Титова Г. О Федеральном законе № 137- ФЗ // Финансовая газета”, 2006, N 39
45. www.nalogru